p市的甲酒厂为增值税一般纳税人， 甲企业白酒生产企业为增值税一般纳税人提供100000元的原材

(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50)÷1．17 × 20％+20×2000×0．5÷10000=42.755(万元)品牌使用费应属于销售额的组成部分，应作增值税价税分离并入销售额计算消费税。白酒采用复合计算消费税的方法。(2)计算乙企业已代收代缴消费税=(10+1)÷(1-10％)×10％=1.22(万元)药酒属于其他酒，采用从价计税的方法。(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10％=1.8(万元)酒类产品连续加工再销售的，不得扣除外购或委托加工已经缴纳过的消费税。

计算消费税的销售额应该是不含增值税的销售额。而100万元是增值税专用发票上的销售额，是不含增值税的销售额；35.1万元是包装物吧，应该计入销售额，但一般是含增值税的，所以必须通过35.1/1.17（即：35.1÷（1+17%））换算为不含增值税的销售额，所以（100+35.1/1.17）是不含增值税的销售额，而×10000是将万元单位换算为以元为单位计税；×20%是从价计税计算应纳的消费税税额。15×2000×0.5是从量计税计算的消费税税额。因为以500克为计税单位。而15吨里有多少个计税单位呢？15吨÷500克=（15×1000×1000）克÷500克=15×2000个计税单位。所以，从量计税的消费税额就是15×2000×0.5（元）。最后一个除数10000，就是将以元为单位，又换算为以万元为单位，其应交的消费税税额是27.5万元。

【答案】C【答案解析】本题考核消费税的计算。纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用构成销售额，但不包括增值税税款。本题中，包装物租金、优质费属于价外费用，在计入销售额的时候需要换算为不含税的价款。则甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额=[10+(0．585+2．34)÷(1+17%)]×10%=1．25(万元)。

1借原材料30300借应交税-增值*（进**）5100贷银行存款35400 2借应收帐款23400贷主营**收入20000贷应交税费-增值*（销***）3400 3借**存款23000借财务费用400贷应收帐款23400 4借原材料100000借应**税-增值*（进**税-增值*（进**17000贷应付票据打印17000 5借资产减值损失400贷坏帐准备400 6待处理财产损益300贷库存现金300 7借生产成本3000制造费用1000管理费用1000贷原材料5000 8借固定资产100000借应交税费增值*（进**17000贷银行存款117000 9借制造费用3000管理费用1000贷：累计折旧4000 10借存款100000累计摊销20000贷无形资产100000营业外收入15000应当交税-营业税5000