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本年会计利润=300-120-10-3+2.5-（6+6×1.5）-16=138.5 6+6×1.5是无形资产开发费用允许加计扣除的结果，但要确定是无形资产开发成功的项目的费用， 允许扣除的捐赠支出=138.5×12%=16.56 所得税实施细则规定：捐赠允许扣除的标准是会计利润的12%； 所得税=138.5+（1.5-0.9）-16=123.1 1.5-0.9为业务招待费允许扣除的标准是要满足两个条件1、不能超过营业收入的千分之五；2、不能超过实际发生额的60%；两者取低者。

可以列支的业务招待费限额=300万X0.3%=0.9万 全年应纳税所得额=300万-120万-10万+(1.5万-0.9万)-3万+2.5万-10万=158.1万 该公司全年应纳的企业所得税=158.1万X25%=39.2万元

注册号： 1101051703158 企业类型： 其他有限责任公司分公司 主体名称： 宏运集团有限公司北京投资咨询中心 法定代表人/负责人： 何伟源 行政区划： 朝阳区 成立日期： 2004-06-09 注册资本： 经营期限自： 经营期限至： 登记机关： 北京市工商行政管理局朝阳分局 企业状态： 注销 地址/住所： 北京市朝阳区慧忠路5号(远大中心)C1605室 经营范围： 法律、法规禁止的，不得经营；应经审批的，未获批准前不得经营；法律、法规未规定审批的，自主选择经营项目，开展经营活动。 注销日期： 2006-09-25

注册号： 110102006072175 企业类型： 其他有限责任公司 主体名称： 北京天机宏泰通信设备有限责任公司 法定代表人/负责人： 关家树 行政区划： 西城区 成立日期： 2003-08-20 注册资本： 150 万 经营期限自： 2003-08-20 经营期限至： 2023-08-19 登记机关： 北京市工商行政管理局西城分局 企业状态： 开业 地址/住所： 北京市西城区宣武门西大街乙97号楼9-a 经营范围： 技术开发、转让、咨询、培训、服务；信息咨询（不含中介服务）。 年检年度： 2010 年检结果： 通过

根据一个丁字形账户是没有办法写会计分录的。要是所有的丁字形账户都在的话，可以根据凭证编号写。比如上述“库存现金”借方（2)号凭证发生额100，那你去找贷方发生额(2)号凭证，找到这个科目就可以写了。有借必有贷，借贷必相等。 没有分录，那丁字形帐是怎么做出来的！丁字形帐是根据会计凭证按科目一个一个汇总而成。

（1）2日，向银行申请到期限9个月的贷款300 000元存入银行。借：银行存款 300000 贷：短期借款 300000（2）5日，向北力公司购入不需要安装设备一台，价款100 000元，增值税进项税额17 000元，运费、保险费3 000元，款项已经支付。借：固定资产 103000【100000+3000】 应交税费——应交增值税（进项）17000 贷：银行存款 120000（3）8日，购入钢材一批，共30吨，单价2 000元，增值税税率17%，材料已运到，并验收入库。全部款项已开出转账支票付讫。借：原材料——钢材 60000 【2000*30】 应交税费——应交增值税（进项）10200 【2000*30*17%】 贷：银行存款 70200（4）9日，向天地公司购入甲、乙两种材料分别为2 000吨和3 000吨，单价分别为48.5元/吨和58.5元/吨，增值税税率17%，款项尚未支付。借：在途物资——甲 97000【48.5*2000】 在途物资——乙 175500【58.5*3000】 应交税费——应交增值税（进项） 46325【（97000+175500）*17%】 贷：应付账款 318825（5）12日，甲、乙材料同时运到，随同材料转来运输部门运费、保险费收据所列金额7 500元，以银行存款支付，材料已验收入库，运费按重量分配。借：在途物资——甲 3000【7500/（2000+3000）*2000】 在途物资——乙 4500【7500/（2000+3000）*3000】 贷：应付账款 7500借：原材料——甲 100000【97000+3000】 原材料——乙 180000【175500+4500】 贷：在途物资——甲 100000 在途物资——乙 180000借：应付账款 326325【318825+7500】 贷：银行存款 326325（6）12日为生产A、B两种产品。各部门领用材料如下表所示，基本生产车间本月共投产A产品2 000件，B产品1 000件。【没有表格】（7）15日以银行存款购买办公用品1 000元，其中，管理部门700元，生产车间300元。借：管理费用——办公用品 700 制造费用——办公用品 300 贷：银行存款 1000（8）20日，银行转来付款通知，支付本月水电费7 000元，其中，生产车间4 000元，管理部门3 000元。借：管理费用——水电费 3000 制造费用——水电费 4000 贷：银行存款 7000（9）25日，计算出本月应付给职工的工资180 000元，其中生产A产品的工人工资80 000元，生产B产品的工人工资70 000元，车间管理人员工资10 000元，专设销售机构人员工资8 000元，厂部管理人员工资12 000元。借：生产成本——A 80000 生产成本——B 70000 制造费用——管理人员工资 10000 销售费用——工资 8000 贷：应付职工薪酬——工资 180000（10）25日，按应付职工工资总额的14%计提职工福利。借：生产成本——A 【80000*14%】 生产成本——B 【70000*14%】 制造费用——管理人员工资 【10000*14%】 销售费用——工资 【8000*14%】 贷：应付职工薪酬——工资 【180000*14%】（11）25日，以银行存款180 000元支付工资。借：应付职工薪酬——工资 180000 贷：银行存款 180000（12）26日，计提当月固定资产折旧1 500元，其中车间1 000元，厂部500元。借：制造费用——折旧费 1000 管理费用——折旧费 500 贷：累计折旧 1500（13）30日，按生产工时分配并结转制造费用，A产品工时8 000小时，B产品工时12 000小时。借：生产成本——A 【将上面所有制造费用相加/（8000+12000）*8000】 生产成本——B 【将上面所有制造费用相加/（8000+12000）*12000】 贷：制造费用 【将上面所有制造费用相加】（14）30日，A、B两种产品全部完工已验收入库。借：库存商品——A 库存商品——B 贷：生产成本——A 【将上面所有‘生产成本——A’相加】 生产成本——B 【将上面所有“生产成本——B”相加】（15）30日，销售给宏运公司A产品1 400件，单价300元，增值税税率17%，款项已收到存入银行。借：银行存款 【1400*300*（1+17%）】 贷：主营业务收入 【300*1400】 应交税费——应交增值税（销项）【300*1400*17%】（16）30日，销售给华翔公司B产品800件，单价400元，增值税率17%，代垫运费4 000元，货款尚未收到。借：应收账款 【800*400*（1+17%）+4000】 贷：主营业务收入 【800*400】 应交税费——应交增值税（销项）【800*400*17%】 银行存款 4000（17）30日，销售给宇力公司A产品700件，B产品500件，单价同上，已开出增值税专用发票，税率17%，全部款项均未收到。借：应收账款 【（300*700+500*400）*（1+17%）】 贷：主营业务收入 【300*700+500*400】 应交税费——应交增值税（销项）【（300*700+500*400）*17%】（18）30日，开出转账支票，金额80 000元，支付电视台广告费。借：销售费用——广告费 80000 贷：银行存款 80000（19）30日，以现金支付经理招待客户就餐费350元。借：管理费用——业务招待费 350 贷：库存现金 350（20）30日，企业销售不需用材料一批，价款3 000元，增值税税率17%，款项已收到存入银行。借：银行存款 【3000*（1+17%）】 贷：其他业务收入 3000 应交税费——应交增值税（销项）3000*17%（21）30日，企业结转销售材料成本2 000元。借：其他业务成本 2000 贷：原材料 2000（22）月末结转已销产品销售成本，同时计算出应交消费税20 000元，教育费附加5 000元。借：主营业务成本——A 【“库存商品——A”/2000*（700 +1400）】 主营业务成本——B 【 “库存商品——B”/1000*（500+800）】 贷：库存商品——A 库存商品——B借：营业税金及附加——消费税 20000 营业税金及附加——教育费附加 5000 贷：应交税费——应交消费税 20000 应交税费——应交教育费附加 5000（23）31日，将步宇公司12月份的收入、费用转入本年利润。借：主营业务收入——A 主营业务收入——B 其他业务收入 贷：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本——A 主营业务成本——B 其他业务成本（24）31日，假定按25%计算并结转所得税费用。借：所得税费用 【（本年利润贷方-本年利润借方）*25%】 贷：应交税费——应交所得税借：本年利润 贷：所得税费用（25）31日，按净利润的10%提取法定盈余公积金，分给投资者股利50 000元。借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润借：利润分配——提取法定公积金 贷：盈余公积——法定盈余公积借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定公积金借：应付股利 50000 贷：银行存款 50000借：利润分配——应付股利 50000 贷：应付股利 50000借：利润分配——未分配利润 50000 贷：利润分配——应付股利 50000