生产酒业销售费用，心飞红酒酒业有限公司主营红酒的生产批发和零售根据红酒

你说的这个问题，是专业考试的内容。我看了一下，答案应该是BC。首先，C是没有争议的；B呢？？显然也是价外收费；所以，BC是应当是肯定的。那么D呢？？应该不是价外收费，如果改一个字，那就是价外收费了。上述看法，供你参考。

正确答案：1．(1) 对于酒桶属于出借包装物在出借时收取的押金应借记“银行存款”账户贷记“其他应付款”账户；借记“其他应付款”账户贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”账户；借记“营业税金及附加”贷记“应交税费—应交消费税”；待酒桶按期返还而退回押金时作借记“其他应付款”贷记“银行存款”差额计入“营业外支出”或“销售费用”中；酒桶逾期收不回来而将押金没收时借记“其他应付款”账户贷记“其他业务收入”。对于随同产品销售但又另收取押金的酒瓶。酒瓶已作价随同产品销售但为促使购货人将酒瓶退回而另外收取的押金借记“银行存款”账户贷记“其他应付款”账户计算包装物应纳税款、借记“其他应付款”贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”账户、“应交税费—应交消费税”；酒瓶逾期未收回押金没收借记“其他应付款”账户贷记“营业外收入”账户。增值税和消费税中对于红酒包装物的规定是：在销售货物收取包装物押金时确认增值税和消费税纳税义务发生。对于纳税人签订分期付款销售合同的根据税法规定以合同约定的收款日期和收款金额确认增值税和消费税的纳税义务发生对于口头约定的税法不认可应当以销售全额计征增值税和消费税。(2) 相关会计分录：4月1日：借：银行存款 560000贷：其他业务收入 478632.48应交税费—应交增值税(销项税额) 81367.524月6日：借：应收账款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费—应交增值税(销项税额) 17000借：银行存款 6500贷：其他应付款 6500借：其他应付款 944.44[6500÷(1+17%)×17%]贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 944.44借：营业税金及附加 10299.15[100000×10%+酒桶押金消费税3500÷(1+17%)×10%]其他应付款 256.41[酒瓶押金消费税3000÷(1+17%)×10%]贷：应交税费—应交消费税 10555.56借：主营业务成本 80000贷：库存商品 800004月8日：借：发出商品 45000贷：库存商品 45000采取赊销和分期收款销售货物的增值税与消费税的纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。所以暂不作增值税与消费税的会计处理。4月16日：借：周转材料 50000应交税费—应交增值税(进项税额) 8500贷：应付账款 585004月20日：20个酒桶押金逾期：借：其他应付款 59829.06贷：其他业务收入 59829.06(3500÷1.17×20)500个酒瓶押金逾期：借：其他应付款1153.85[3÷117×500×(1-10%)]贷：营业外收入 1153.85退回2个酒桶的押金：借：其他应付款5982.91[3500×2÷(1+17%)]营业外支出(销售费用)1017.09[3500×2÷(1+17%)×17%]贷：银行存款 7000[3500×2]退回200个酒瓶的押金：借：其他应付款461.54[3÷(1+17%)×200×(1-10%)]营业外支出138.46[3÷1.17×200×(17%+10%)]贷：银行存款 600[3×200]4月24日：借：应收账款 175500贷：主营业务收入 150000应交税费—应交增值税(销项税额) 25500借：营业税金及附加 15000贷：应交税费—应交消费税 15000(3) 当期应纳增值税额及消费税额的计算：当期的销项税额=81367.52+17000+944.44+25500=124811.96(元)当期的进项税额为8500当期应纳增值税额=124811.96-8500-56000=60311.96(元)当期应纳消费税额=10555.56+15000=25555.56(元)1．(1) 对于酒桶，属于出借包装物，在出借时收取的押金，应借记“银行存款”账户，贷记“其他应付款”账户；借记“其他应付款”账户，贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”账户；借记“营业税金及附加”贷记“应交税费—应交消费税”；待酒桶按期返还而退回押金时，作借记“其他应付款”，贷记“银行存款”，差额计入“营业外支出”或“销售费用”中；酒桶逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”账户，贷记“其他业务收入”。对于随同产品销售但又另收取押金的酒瓶。酒瓶已作价随同产品销售，但为促使购货人将酒瓶退回而另外收取的押金，借记“银行存款”账户，贷记“其他应付款”账户，计算包装物应纳税款、借记“其他应付款”，贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”账户、“应交税费—应交消费税”；酒瓶逾期未收回，押金没收，借记“其他应付款”账户，贷记“营业外收入”账户。增值税和消费税中对于红酒包装物的规定是：在销售货物收取包装物押金时，确认增值税和消费税纳税义务发生。对于纳税人签订分期付款销售合同的，根据税法规定，以合同约定的收款日期和收款金额确认增值税和消费税的纳税义务发生，对于口头约定的，税法不认可，应当以销售全额计征增值税和消费税。(2) 相关会计分录：4月1日：借：银行存款 560000贷：其他业务收入 478632.48应交税费—应交增值税(销项税额) 81367.524月6日：借：应收账款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费—应交增值税(销项税额) 17000借：银行存款 6500贷：其他应付款 6500借：其他应付款 944.44[6500÷(1+17%)×17%]贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 944.44借：营业税金及附加 10299.15[100000×10%+酒桶押金消费税3500÷(1+17%)×10%]其他应付款 256.41[酒瓶押金消费税3000÷(1+17%)×10%]贷：应交税费—应交消费税 10555.56借：主营业务成本 80000贷：库存商品 800004月8日：借：发出商品 45000贷：库存商品 45000采取赊销和分期收款销售货物的，增值税与消费税的纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。所以暂不作增值税与消费税的会计处理。4月16日：借：周转材料 50000应交税费—应交增值税(进项税额) 8500贷：应付账款 585004月20日：20个酒桶押金逾期：借：其他应付款 59829.06贷：其他业务收入 59829.06(3500÷1.17×20)500个酒瓶押金逾期：借：其他应付款1153.85[3÷117×500×(1-10%)]贷：营业外收入 1153.85退回2个酒桶的押金：借：其他应付款5982.91[3500×2÷(1+17%)]营业外支出(销售费用)1017.09[3500×2÷(1+17%)×17%]贷：银行存款 7000[3500×2]退回200个酒瓶的押金：借：其他应付款461.54[3÷(1+17%)×200×(1-10%)]营业外支出138.46[3÷1.17×200×(17%+10%)]贷：银行存款 600[3×200]4月24日：借：应收账款 175500贷：主营业务收入 150000应交税费—应交增值税(销项税额) 25500借：营业税金及附加 15000贷：应交税费—应交消费税 15000(3) 当期应纳增值税额及消费税额的计算：当期的销项税额=81367.52+17000+944.44+25500=124811.96(元)当期的进项税额为8500当期应纳增值税额=124811.96-8500-56000=60311.96(元)当期应纳消费税额=10555.56+15000=25555.56(元)

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