某酒业有限公司税收筹划论文，关于企业税收筹划的案例分析三个案例选一个写作即可字数无要

1、企业对发放的全年一次性奖金应作为一个月的工资计算纳税，就是用一次性奖金除以12找到税率及速算扣除数，再用一次性奖金乘以找到的税率减去相应的速算扣除数，就得出企业所要扣缴的个人所得税 2、从税收角度看，以上的全年一次性奖金年终一次性发放 比分到各月发放税负要大得多 3在税收筹划中,应把全年一次性奖金分配到各月发放

第一章;概述 什么事企业所得税 企业所得税发展和变化（从内外资的税改着手） 我国现阶段企业所得税的一些具体措施 第二章：税务筹划的具体内容 简单概述税务筹划的优缺点 我国企业所得税存在哪些筹划缺口（举例说明） 第三章：概括你在企业所得税上的见解和心得 企业所得税筹划的理论知识（包括一些公式和特殊问题的提出，比如形成投资，买卖固定资产，债务重组） 举例一些企业所得税实例（最好是大企业） 结论或者结束语

提供一些税收筹划的相关参考文献，供参考。 [1] 万志红. 加强税收筹划 促进企业利益[J]. 公用事业财会, 2006,(04) . [2] 晏双彪. 做好税收筹划 实现企业价值最大化[J]. 云南地税, 2006,(06) . [3] 张英馥. 企业税收筹划问题研究[J]. 企业经济, 2007,(10) . [4] 李宝锋. 中小企业税收筹划实务分析[J]. 企业家天地下半月刊(理论版), 2007,(10) . [5] 陈爱云. 企业税收筹划的运用[J]. 经济师, 2007,(02) . [6] 赵希海. 企业税收筹划现状及对策分析[J]. 经济论坛, 2007,(03) . [7] 秦欣梅. 浅议企业税收筹划的应用[J]. 商情(教育经济研究), 2007,(02) . [8] 谭莺燕. 新所得税法下的企业税收筹划[J]. 现代商业, 2007,(29) . [9] 赵静. 我国税收筹划的现状及可行性分析[J]. 内蒙古统计, 2007,(05) . [10] 邵苗苗,徐振华. 探析中小企业税收筹划——有效规避税收筹划风险[J]. 辽宁行政学院学报, 2007,(11) .

第一、利用“价格”平台合理避税根源：——“从价计征” 　 税额=销售额×税率 　 =销售量×单位价×税率 　 二、利用关联方交易，“转让定价”是最常用的避税方法 　 三、案例： 　 1、消费税案例——酒厂售酒，低价售酒给经销商 　 2、预提所得税案例——外商技术转让费，低价转让给中方合资企业 　 3、关税案例——低价的抵岸价格，作为计税价格，进口商再转手给真正的进口商 　 4、所得税直接转移利润案例——“高进低出”将高税区的利润转移给低税区的关联方 　 5、所得税“搭桥”转移利润案例——如果交易双方不是关联方，可以通过在与真正交易对象所在地的关联方“搭桥”实现利润转移 　 6、所得税构造“信箱公司”转移利润案例——通过在避税地注册一个用来“搭桥”的信箱公司起到转移利润目的 　 7、所得税“膨胀成本”冲减应纳税所得额案例： 　 （1）工资成本膨胀案例 　 （2）原材料进成本膨胀案例 　 （3）费用成本摊销 　 （4）固定资产折旧成本 　 （5）广告宣传费进成本——如：广告费进成本控制不得超过销售收入2%总公司超过2%，子公司不足2%，就可以让总公司的广告费，由不 　 足2%子公司承担；又比如，如果两个子公司，甲地所得税税负重， 　 可以让甲公司承担 　 8、增值税案例 　 （1）利用混合销售与兼营业务税收政策区别，将混合销售产品价格转化为服务费 　 　 第二 利用“漏洞”平台避税筹划方法研究 　 一、漏洞三种形式 　 二、纳税人钻漏洞好处 　 1、增值税漏洞 　 2、消费税漏洞 　 3、营业税漏洞 　 4、关税漏洞 　 5、企业所得税漏洞 　 6、个人所得税漏洞

企业税收筹划就是企业在法律允许的范围内，通过对经营事项的事先筹划，最终使企业获取最大的税收利益。从某种程度上可以理解为在税法及相关法律允许的范围内，企业对经营中各环节，如组织结构、内部核算、投资、交易、筹资、产权重组等事项进行筹划，在众多的纳税方案中，选择税收负担最低的方式。税收筹划及其后果与税法的内在要求一致，它既不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和削弱税收的各种职能和功能；它是在不违反税收政策、法规的前提下进行的，是在对政府制定的税法进行精细比较后的优化选择。真正意义上的税收筹划是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现。 　　税收筹划主要有四大特征： 　　1.合法性。合法性是指税收筹划必须在法律允许的范围内进行。纳税人具有依法纳税的责任和义务，税务机关的征税行为也必须受到税法的规范。这种征纳关系是税收的基本准则。纳税人为规避和减轻税负而置法律于不顾的偷税漏税行为必须受到法律制裁。但当纳税人有多种合法纳税方案可进行选择时，纳税人可选择低税负方案。这正是税收政策调节引导经济，调节纳税人经营行为的重要作用之一。 　　2.前瞻性。前瞻性是企业税收筹划的重要特征。即在纳税前，甚至在经营行为前就进行的规划、设计和安排。企业在交易行为发生之后，才有缴纳增值税和营业税的义务 www.bfblw.com 毕业论文网；在收益实现或分配之后，才计缴所得税。企业的纳税行为相对于经营行为而言，具有滞后性，这在客观上为企业提供了纳税前做出事先筹划的机会。 　　3.目的性。即企业进行税收筹划是为获取最大的税收利益。一是选择低税负，即选择税收成本较低的方案；二是滞延纳税时间。纳税期的合法推后，可以减轻税收负担，降低资本成本。 　　4.综合性。指企业税收筹划应着眼于自身资本总收益的长期稳定，而不是着眼于个别税种税负的轻重。这是因为，一种税少缴了，另一种税可能多缴，对企业而言整体税负不一定减轻。同时纳税支出最小化的方案不一定等于资本效益最大化。综合性还指企业税收筹划时，除考虑税收这一主要因素外，还要考虑企业经营管理决策中的其他因素，以达到总体收益最大的目的。 　　另外，税收筹划的专业化趋势十分明显。面对经济全球化趋势、各国经济互动效应、各国复杂的税制，税制改革又在不断进行，连美国的财务顾问每年都必须拿出一定时间去学习，那么对于企业而言，靠企业自身进行税收筹划显得力不从心，作为第三产业的税务代理便应运而生。

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浅析纳税筹划对会计处理的影响 纳税筹划是指纳税人在法律规定许可的范围内，根据政 府的税收政策导向，通过对经营活动、投资、理财活动的事先 筹划与安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负 担，获得正当的税收利益的行为。 一、纳税筹划的主要方法策略 1.对经营思想和经营方向等方面的筹划。属于宏观筹划， 是一次性的纳税筹划。如企业地理位置的选择、企业类型的选 择、企业职工来源的选择等都对企业将来的纳税产生影响，不 同的选择，其享受的纳税优惠政策不同。 2.对销售方式的筹划。赊销是目前最常见的促销策略，它 可以刺激产品销售，争取更多的客户，达到增加销售收入的目 的。但是，按照税法规定，只要赊销业务发生，纳税义务就发生 了，既提前缴纳了大量的税款，又因应收账款数额的增多，增 加坏账产生的可能性。所以，对较长付款期限的赊销，卖方都 会采用分期收款方式签订合同。发出货物时不开具销售发票， 到合同约定的付款期后，企业再按合同约定的比例和金额开 具销售发票，作收入入账，这样，企业就不会因提前确认收入 而增加企业的税收负担。 3.通过对纳税人的选择进行纳税筹划。一个新办工业企 业，预计年销售额为30万元至50万元之间，按照生产企业年销 售额100万元，但财务制度健全的小型工业企业年销售额30万 元以上的可申请成为一般纳税人的标准要求，该企业可在小 规模纳税人和一般纳税人中作出选择，如果企业生产的产品 增值幅度较大，相对可抵扣的进项税就少，一般纳税人会比小 规模纳税人多缴增值税和所得税，企业可选择申请小规模纳 税人；反之，企业选择申请一般纳税人更有利。 4.利用资产分类计价进行纳税筹划。一般而言，资产支出 当年摊销计入销售成本或期间费用的数额越大，则越节省所 得税支出。企业对税法没有明确规定必须作为固定资产入账 的某些器具、工具等，应尽可能作为低值易耗品处理，并采用 一次摊销法，以达到节省所得税支出的目的。 5.利用改变会计处理方法进行纳税筹划。在税法规定的限 额工资费用、公益性、救济性捐赠支出、交际应酬费、福利费、 借款利息等发生超限额时，计入待摊费用，以后期间再进行摊 销，可免缴或缓缴所得税。 6.利用资产摊销期限和摊销方法进行纳税筹划。对于固定 资产折旧和无形资产的摊销，税法通常只规定最短的年限或 一段可选择的年限区间，企业可选择在最短的年限内摊销，以 减少摊销期内各期的纳税所得，达到延缓纳税的目的。对于存 货发出的计价方法、低值易耗品摊销方法、在产品成本的计算 方法的选择，企业都有一定的自主权，企业可选择能够减少纳 税所得的方法进行处理，以达到少缴或缓缴税款的目的。 7.利用分割收入的方法进行纳税筹划。企业可利用不同性 质的收入其应税的税种可能不同的情况，将收入分割以实现 纳税筹划的目标。如房地产企业在销售商品房时，将装修部分 的收入分离出来，则装修部分的收入按3%交营业税，不交增值 税；负责安装的机电产品，将安装收入与产品收入分开，安装 收入交营业税，不交增值税。这样，企业就会因税率的降低而 减少应纳税额。 8.利用息税前的投资收益与借款利息的关系进行纳税筹 划。企业支付的股息、红利不计入成本，而支付的利息则可计入 成本。在对外筹资时，当息税前的投资收益高于借款利息时，可 通过增加对外借款减轻税负，提高权益资本的收益水平。 9.利用资金账簿的贴花要求进行纳税筹划。资金账簿的贴 花，是按实收资本和资本公积总额的万分之五计算的，只要达 到公司法规定的最低额即可，其他所需资金可按股权比例列 入“其他应付款”，这样就减少了印花税的额度。 10.利用购置国有设备的政策进行纳税筹划。符合国家产 业政策的技术改造项目购置的国有设备，可将该设备购置费 的40%抵免购置年度比上年增加的所得部分；从事生产经营的 股份公司、联营企业，若当年技术开发费用上年实际增长10% （含10%）以上的，经税务机关审批，可允许再按技术开发费实 际发生额的50%抵扣当年的应税所得。 11.利用纳税临界点进行纳税筹划。纳税临界点主要包括 起征点、所得税级率、缴税时间、优惠对象等等的临界点。利用 税收起征点进行纳税筹划，是由于税法规定，当应税额未达到 一定标准时可免予纳税，比如在增值税中，如果个人销售货物 的起征点为月销售额2500元，则个人销售货物每月2500元的， 其获得的收入还不如销售额在2499元时多。此时，纳税人就可 以通过调整销售额进行筹划。利用税收优惠政策进行纳税筹 划，是利用税法中关于某纳税对象的特殊规定进行纳税筹划，

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浅析营业税的税务筹划 内容摘要：营业税是我国流转税中的一个重要税种，在调节社会收入分配和体现国家产业政策方面发挥着重要作用。对营业税进行筹划，对于增加企业营业利润,实现其财务目标，具有重要意义。本文对于营业税的三个筹划点进行论述。关键词：营业税筹划征税范围 业税是对在我国境内提供税法规定的劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额、转让额、销售额征收的税。本文对于营业税的三个筹划点进行论述。营业税征税范围的筹划（一）对劳务发生地点的筹划营业税的征税范围是：在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产。其中在境内提供应税劳务，这种情形强调的是劳务“发生在境内”。境内纳税人在境内提供劳务，其行为属于营业税的管辖权范围；境外单位和个人提供应税劳务在境内使用的，无论其在境内是否设有经营机构，其行为属于营业税的管辖权范围；而境内纳税人提供劳务在境外使用的，其行为不属于营业税的管辖权范围。凡是将旅客或货物由境内载运出境的，属于营业税的管辖权范围；凡是将旅客或货物由境外载运境内的，就不属于营业税管辖权范围。如国内某航空公司客机从日本载运旅客营 入境，取得的收入不征营业税，因是“在境外载运旅客”。反之，日本某航空公司飞机从中国境内载运出口货物出境，取得的收入应当在中国境内征税，虽然该公司属境外机构，但它属于“在境内载运货物出境”。只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围，而发生在中华人民共和国境外的应税行为就不属于营业税的税收管辖范围，也就不构成营业税纳税义务人。因此，纳税人完全可以通过各种灵活办法，将其行为转移到境外，从而避免成为纳税人。根据此原则，运输企业将客货从我国境外运往我国境内，或者将客货从境外的一个地方运往境外的另一个地方，这两种运输业务因起运地不在我国境内，所以不缴纳营业税。运输企业可以充分地利用这条规定，开展起运地在境外的业务，尤其是在与我国有税收互惠协定的国家进行客货运输业务，以达到节税的目的。再如国内某施工单位到埃及提供建安劳务取得的建安收入不征营业税，原因是应税劳务发生在境外，尽管他们是国内的施工单位，但所发生的行为不属于营业税的管辖权范围，因而避免了国内营业税的缴纳。境内保险机构为出口货物提供保险也不属于营业税的征税范围。（二）对营业税与增值税征税范围划分的筹划1.混合销售行为及划分。混合销售行为的概念。一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务又涉及增值税的货物，为混合销售行为。混合销售中的销售行为必须是一项，且所售货物必须是增值税法所列的货物。现行政策规定，对混合销售行为的划分确定了如下原则：从事货物生产、批发或零售的企业，企业性单位及个体经营者的混合销售行为，一律视为销售货物，不征营业税；其他单位和个人的混合销售行为，则视为提供应税劳务，应当征收营业税。所谓“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务”，是指纳税人的年货物销售额与营业税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50％，营业税应税劳务营业额不到50％。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，必须由国家税务总局所属征收机关确定。纳税人可以根据税负平衡公式进行筹划，选择缴纳增值税还是营业税。增值税与营业税的税负平衡式为：可计征营业税的含税销售额÷(1＋增值税税率)×增值税税率－可抵扣的进项税额＝可计征营业税的含税销售额×营业税率假定增值税一般纳税人含税销售额增值率为R，含税销售额为S，含税购进金额为P，纳税人适用的增值税税率为17％，纳税人适用的营业税税率为5％，则增值率可表示为：R=(S-P)/S×100％应纳增值税=S/(1+17％)×17％×R应纳营业税=S×5％使两税相等，S/(1+17％)×17％×R=S×5％，解出S=34.41％由于增值税税率和营业税税率各不相同，故其增值率也不相同，如表1所示。即当实际的增值率大于营业税率与增值税税率之比时，纳税人筹划缴纳营业税比较合算；当实际增值率等于营业税率与增值税税率之比时，缴纳增值税和营业税税负完全一样；当实际的增值率小于营业税率与增值税税率之比时，缴纳增值税比较合算。2.兼营行为的划分。营业税的兼营业务是指以下三种情况：既经营应纳营业税的应税劳务项目，又经营缴纳增值税的应税劳务项目或货物；既经营适用高税率的应税劳务项目，又经营低税率的应税劳务项目；既经营应全额缴纳营业税的应税劳务项目，又经营适用减免营业税的应税劳务项目。兼营业务的税务处理要求兼营的不同项目分别核算。纳税人兼营应税劳务与非应税劳务或货物，应分别核算应税劳务的营业额和非应税劳务与货物的销售额，不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征营业税；纳税人兼营不同税率应税劳务项目的，应分别核算不同税率的应税营业额，不分别核算或者不能准确核算的，其适用不同税率的应税劳务项目一并按高税率征税；纳税人兼营应税劳务项目与减免税项目的，应单独核算减免税项目的营业额，未单独核算或不能准确核算的，不得减税、免税。首先，要注意将不同应税行为的营业额分别核算记账。根据《营业税暂行条例》第三条规定：“纳税人有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算营业额的，从高适用税率。”所以当纳税人有多种应税行为时，一定要分别设立明细账，分别核算营业额，分别计算税额。营业税纳税义务发生时效筹划营业税纳税义务的发生时效也可作为税收筹划的依据。如：某宾馆将其所属的一栋饭店出租，该饭店房产原值为300万元，职工李某经过竞标以年租金40万元获得6年承租权，按双方事先约定，张某在财务上独立核算，享有独立的生产经营权。则每年宾馆应缴纳租金收入5%的营业税2万元（40×5%）、房产税4.8万元（40×12%）、城建税和教育费附加0.2万元[2×（3%+7%）]，合计7万元。经过税收筹划，宾馆要求李某不办理独立营业执照，只办理分支机构税务登记，改上交租金为上交利润，仍以宾馆名义对外经营。这样筹划的依据为，税法对特定经营行为纳税义务人的界定，是以当事人是否领取营业执照为标准。《关于企业出租不动产取得固定收入征收营业税问题的批复》（国税函[2001]78号）规定，企业以承包或承租形式，将资产提供给内部职工经营，在企业不提供产品、资金，只提供门面、货柜及其他资产，并收取固定的管理费、利润或其他名目的价款的前提下，如果承包者或承租者领取了营业执照，企业属于出租不动产和其他资产，不论款项名称如何，均属于从事租赁业务取得的收入，应缴纳营业税、城建税和教育费附加，属房屋出租的还应缴纳出租房产税。而如果承包者或承租者未领取任何类型的营业执照，则企业向其提供各种资产所收取的各种名目的价款，均属于企业内部分配行为。宾馆每年只需按房产原值缴纳房产税2.52万元[300×（1-30%）×1.2%]，节税4.48万元。营业税税收优惠的筹划纳税人要根据营业税的优惠政策进行税收筹划。营业税的优惠政策有很多，且这些优惠政策有的针对特定行业特定项目，例如对民政福利企业，如“安置‘四残’人员占企业生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税、服务业、税目范围内（不含广告业）的业务，免征营业税，”民政福利企业应把握好“四残”人员的比例，尽量享受税收优惠所带来的节税效应。此外，营业税中还规定了起征点，纳税人可以合法选择零税负点避免纳税，享受纳税义务的免除和避免成为纳税人。参考文献：1.余采.税收筹划方法之一减少计税依据[J].理财杂志，2005，(01)2.司言武.对税收筹划的几点冷思考[J].商业经济，2005，(01)