某啤酒厂生产销售两种啤酒销售，国税的练习题

11、13%既是增值税法定税率又是增值税进项税额的扣除率。（ 对 ） 13%是增值税两档税率的低税率这一档，同时也是农产品收购的进项税扣除率 12保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其“储金业务”的营业额为纳税人在纳税期内的储金期末余额乘以人民银行公布的一年期存款的年利率。（ 错 ） 《金融保险业营业税申报管理试行办法》：保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的(即以被保险人所交保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险资金本金返还被保险人)，其 “储金业务 ”的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率。

11-12对, 13未算, 14对 15错

某啤酒厂为增值税－般纳税人，2012年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元；本月逾期未退还包装物押金58．50万元，增值税适用税率为17％。根据增值税法律制度的规定，该啤酒厂当期增值税销项税额为（144.50） 万元。【答案】C【解析】啤酒押金逾期才计入货物销售额中计算销项税额，增值税销项税额=[800+58．5／(1+17％)]×17％=144．50(万元)。

白酒应缴消费税=2,000,000×20%+50×1,000×0.5×2= 450,000（元）甲类啤酒应缴消费税=250×250= 62,500（元）所以，共应缴消费税= 450,000+62,500 =512,500（元）应缴增值税（销项税额）=(2,000,000+2,000×250)×17% =425,000（元）

甲消费税 200*220=44000元，乙消费税 300*220=66000元 啤酒厂共缴纳消费税44000+66000=110000元，收到的押金收取时不交税，逾期了交税。除啤酒、黄酒以外的酒类收取时交税，逾期时不交税。

a型啤酒出厂价格=58000/20+3000/(1+17%)/20=3028.21元/吨，大于3000元/吨b型啤酒出厂价格=32760/(1+17%)/10+1500/(1+17%)/10=2928.21元/吨，小于3000元/吨a型啤酒税率为250元/吨，b型啤酒税率为220元/吨。应纳消费税额=20*250+10*220=7200元

啤酒每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，所以包装物不含税价：300/1.17=256.41元 因为啤酒是从量定额来计征消费税的，不含税的包装物押金只是用来确定啤酒定额的额度是250元/吨（2800+256.41=3045041元，单价过了3000的啤酒定额采用250元/吨）所以甲类啤酒的消费税：200*250=50000元 乙类啤酒的消费税：300*220=66000元 此处的包装物押金要换算为不含税价才可以与啤酒的单价合并确定定额的额度